相信大家近日来都被“当月扣缴当月申报个税”的调整搞得晕头转向！很多财务表示之前一直都是这么做的，突然调整很多工作又得重新做，很费事。

日前，北京税务、厦门税务等部门相继发布规范通知，HR和财务，你要的解释来啦！

“ 第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。”——《中华人民共和国个人所得税法》

6大重点解读

北京税务《关于调整扣缴申报时间的重要提示》，6大重点解读：

1、正确规定是什么？——税法原则是“当月扣缴次月申报”。

税法规定是当月发放工资在次月15日内申报个税，即“当月扣缴次月申报个税”；（注：税务发放是“实际取得”，即实际支付，不要跟人事归属月搞混了）

2、一直都是错误操作的吗？——提前“当月扣缴当月申报”是误报。

但是很多上半月发薪的单位，一直误报为“当月扣缴当月申报个税”；以前虽然与税法原则不符，但也没造成其他损失，所以就一直这么错下来了。

3、此次规范调整的原则？——新税制下会继续“提前”有不利影响。

新个税法将于明年元月起实施，新税法实施综合所得、专项附加扣除，这时继续“提前”申报的做法就会对个人据归集及业务实现造成不利影响了；所以，应该尽快规范调整。（注：请HR一定要重视，2018年11月、12月不做规范调整，明年做专项附加扣除、综合所得计税时会带来很大问题。）

4、调整之后什么样？——调整方法是停止当月申报变成次月。

具体分两种情况：一是11月还没报，则停止在“当月申报”的做法，变成正确的“次月申报”；二是11月已报完，则12月停止在“当月申报”的做法，变成正确的“次月申报”。（注意：是停止当月申报的做法，当月无需零申报。）

5、系统配套支持！——自然人税收管理系统将停止支持当月申报。

2018年11月10日，统一关闭扣缴客户端当月扣缴当月申报功能。“自然人税收管理系统扣缴客户端”将关闭人工选择当月税款所属月份的功能，到时候就不会出现误选择其他月份的情况了。（也就是说，这次不是自愿调整，而是配套软件系统直接强制关闭当月扣缴当月申报功能。）

6、相关配套实施政策的支持？——调整不影响购房、购车、积分落户纳税审核。

对于由于扣缴申报时间的调整，在购房、购车、积分落户纳税审核中受到的影响，北京税务局将根据调整后的实际扣缴申报情况予以认可。（注：这个细节做得很到位，给北京税务点赞！）

北京税务《关于调整扣缴申报时间的重要提示》

尊敬的扣缴义务人：

 

按照现行个人所得税法的规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库。比如，某企业2018年10月向员工发放工资，实际发放工资的当月代扣个人所得税，应当在11月征期进行扣缴申报并缴款，此时税款所属月份为2018年10月。

 

如果贵单位前期未按上述规定操作，存在“当月代扣的个人所得税，在当月扣缴申报并缴款”的情况，请按照以下方法进行调整：

 

一、对于“2018年11月代扣的个人所得税，已在2018年11月征期扣缴申报并缴款”（税款所属月份选择“2018年11月”）的，2018年12月征期不再进行扣缴申报和缴款，也无需进行零申报。对于2018年12月代扣的个人所得税，在2019年1月征期进行扣缴申报并缴款。

 

二、对于“2018年11月代扣的个人所得税，尚未在2018年11月征期扣缴申报并缴款”、且计划在11月征期申报税款所属月份“2018年11月”的，2018年11月征期不再进行扣缴申报和缴款，也无需进行零申报。对于2018年11月代扣的个人所得税，在2018年12月征期进行扣缴申报并缴款。

 

2018年11月10日，我局将关闭“自然人税收管理系统扣缴客户端”人工选择当月税款所属月份的功能，即11月征期不再可以选择税款所属月份“2018年11月”，12月征期不再可以选择税款所属月份“2018年12月”。

 

对于贵单位纳税人由于上述扣缴申报时间的调整，在购房、购车、积分落户纳税审核中受到的影响，我们将根据调整后的实际扣缴申报情况予以认可，请贵单位向员工做好解释说明工作。比如：上述第一种情形中2018年12月征期没有缴纳税款的，我们将根据该纳税人2019年1月征期的缴税情况进行确认；上述第二种情形2018年11月征期没有缴纳税款的，我们将根据该纳税人2018年12月征期的缴税情况进行确认。

 

感谢贵单位对北京税务工作的理解和支持。如有问题，请及时与贵单位的主管税务机关联系，或拨打纳税服务热线12366进行咨询。

 

国家税务总局北京市税务局

2018年11月6日

北京税务的官方解答！

北京税务《关于调整扣缴申报时间的重要提示》相关问题解答

Q：什么是正确的扣缴申报时间？

A：依据现行《个人所得税法》第九条以及将于2019年1月1日起实施的《个人所得税法》第十四条，扣缴义务人应该在发放工资的次月15日内办理扣缴或预扣缴申报。

比如，某企业2018年10月向员工发放工资，实际发放工资的当月代扣个人所得税，应当在11月征期进行扣缴申报并缴款，此时税款所属月份为2018年10月。

Q：哪些企业需要调整扣缴申报时间？

A：如果前期未按上述规定操作，存在“当月代扣的个人所得税，在当月扣缴申报并缴款”的情况的企业，就要按照重要提示的内容进行调整。

Q：具体调整方法是什么？

A：根据11月份申报代扣的个人所得税是否在11月征期进行扣缴申报分成两种方法调整：

第一种情况：2018年11月代扣的个人所得税，已在2018年11月征期扣缴申报并缴款（税款所属月份选择“2018年11月”）的，2018年12月征期不再进行扣缴申报和缴款，也无需进行零申报。对于2018年12月代扣的个人所得税，在2019年1月征期进行扣缴申报并缴款。

 

第二种情况：2018年11月代扣的个人所得税，尚未在2018年11月征期扣缴申报并缴款、且计划在11月征期申报税款所属月份“2018年11月”的，2018年11月征期不再进行扣缴申报和缴款，也无需进行零申报。对于2018年11月代扣的个人所得税，在2018年12月征期进行扣缴申报并缴款。

Q：现在“自然人税收管理系统扣缴”客户端可以人工选择当月税款属性，会不会出现误操作现象？

A：2018年11月10日，北京税务局将关闭“自然人税收管理系统扣缴客户端”人工选择当月税款所属月份的功能，即11月征期不再可以选择税款所属月份“2018年11月”，12月征期不再可以选择税款所属月份“2018年12月”。

到时候就不会出现误选择其他月份的情况了。

Q：这次调整了扣缴申报时间，将来在购房、购车、积分落户的审核受到影响怎么办？

A：对于贵单位纳税人由于上述扣缴申报时间的调整，在购房、购车、积分落户纳税审核中受到的影响，北京税务局将根据调整后的实际扣缴申报情况予以认可，请贵单位向员工做好解释说明工作。

比如：上述第一种情形中2018年12月征期没有缴纳税款的，北京市将根据该纳税人2019年1月征期的缴税情况进行确认；上述第二种情形2018年11月征期没有缴纳税款的，我们将根据该纳税人2018年12月征期的缴税情况进行确认。